现在，公益慈善事业在中国出现蓬勃生长之势，而公益性捐赠的方式也从已往捐赠钱币为主逐步多元化，泛起了实物捐赠、服务捐赠等多种方式，其中最值得关注的捐赠方式之一，是房地产捐赠。　　由于在公益性捐赠中，捐赠人无法获得任何现金或实物对价，对税收事项越发敏感。因此如何根据现行税收政策法例确定公益性捐赠房地产的税务事项，是理顺这一业态下房地产流转成本的关键所在。　　公益性捐赠房地产与捐赠其他产业差别，存在产权变换挂号的历程，涉及多种税费。

小我私家将房地产用于公益性捐赠，可以享受以下税收优惠。增值税及附加　　《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施措施》第十四条划定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：……（二）单元或者小我私家向其他单元或者小我私家无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外”。

因此单元或小我私家将房地产捐赠用于公益事业不属于增值税征税规模。依照《都会维护建设税法》第二条划定，都会维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。因此在无增值税纳税义务的情况下，捐赠人同样无需缴纳都会维护建设税。

　　　　同理，依据《征收教育费附加的暂行划定》和《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综〔2010〕98号），捐赠人无需缴纳教育费附加和地方教育附加两项用度。　　　　根据现行税收政策划定，小我私家将房地产用于公益性捐赠无须管理增值税、城建税和附加用度的免税存案手续。　　小我私家所得税　　《财政部、税务总局关于小我私家取得有关收入适用小我私家所得税应税所得项目的通告》（财政部、税务总局通告2019年第74号）划定，衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠衡宇取得的受赠收入，根据“偶然所得”项目盘算缴纳小我私家所得税。

……　　　　前款所称受赠收入的应纳税所得额根据《财政部 国家税务总局关于小我私家无偿受赠衡宇有关小我私家所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第四条划定盘算。因此小我私家将房地产用于公益性捐赠历程中，捐赠人不存在小我私家所得税纳税义务，由受赠人负担纳税义务。　　　　另外，凭据《财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠小我私家所得税政策的通告》（财政部、税务总局通告2019年第99号）划定，小我私家通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，可以根据小我私家所得税法有关划定在盘算应纳税所得额时扣除。

其中，99号通告第二条划定：“捐赠股权、房产的，根据小我私家持有股权、房产的产业原值确定”。因此捐赠人不光不必负担个税纳税义务，而且可以根据捐赠房地产的原值扣除小我私家所得税应纳税所得额。

按99号通告的划定，住民小我私家发生的公益捐赠支出可以在产业租赁所得、产业转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、综合所得或者谋划所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按划定在其他所得项目中继续扣除。

　　　　值得关注的是，对于产业原值难以确定的房地产，如继续而来的房地产、自建的房地产和购入但缺失原始凭证的房地产应当如何确认，99号通告没有详细说明。实践中主管税务机关有可能接纳审定产业原值的方式确定捐赠人可扣除的应纳税所得额。

　　土地增值税　　　　凭据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些详细问题划定的通知》(财税字〔1995〕48号）划定，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将衡宇产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的不属于土地增值税的征税规模，不缴纳土地增值税。　　　　因此，小我私家将房地产用于公益性捐赠无需缴纳土地增值税。印花税　　　　凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条划定，产权转移书据，包罗产业所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，立据人按所载金额万分之五贴花。凭据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕第255号）第五条划定，条例第二条所说的产权转移书据，指单元和小我私家产权的买卖、继续、赠与、交流、支解等所立的书据。

小我私家捐赠房地产因涉及产权变换，因此需要缴纳印花税，应纳税额＝赠与条约标明的赠与衡宇价值×0.05%，对赠与条约标明的衡宇价值显着低于市场价钱，或房地产赠与条约未标明赠与衡宇价值的，主管税务机关可举行审定。　　　　小我私家捐赠房地产的印花税优惠事项主要有以下两种：　　　　（1）《印花税暂行条例》第四条划定：“下列凭证免纳印花税：……(三)对产业所有人将产业赠给政府、社会福利单元、学校所立的书据”；　　　　（2）《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）划定：“由省、自治区、直辖市人民政府凭据当地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券生意业务印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加”。虽然这一划定不涉及自然人，但如果捐赠人在税务机关管理暂时税务挂号，理应可以享受减半征收印花税的减免政策。

因此如果捐赠人不切合第（1）项条件，则捐赠房地产可以根据赠与条约标明的赠与衡宇价值×0.05%×50%的尺度盘算和缴纳税款。“先税后证”过户流程　　为防止漏税，小我私家在转让房地产时必须先按划定结清税款后才气管理房地产过户手续，即“先税后证”。但凭据上文分析，除印花税外，捐赠人无需缴纳其他税费，也就无法取得完税凭证，在管理产权变换挂号时可能会遇到障碍。关于这一问题如那边理，现在尚未泛起可适用于全国规模内的执法依据或规范性文件。

根据部门地域对于公益性捐赠房地产产权变换挂号的有关划定，小我私家可以持非营利公益性组织提供的接受捐赠证明以免去提供各项完税证明而直接手理过户手续。未来这一操作方式有望获得推广，以促进我国房地产公益性捐赠事业的生长。泉源：逐日税讯。

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